戰疫扶企稅費政策解讀
中央八批施策，戰疫情、保六穩(穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期)、促發展。
第一批政策。主要聚焦疫情防控工作。一是對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性補助和獎金免征個人所得稅，單位發給個人的防疫實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。二是對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額、對其擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除、對納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅。三是對提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。四是受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。五是允許應對疫情的捐贈在企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除，對無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城建稅、教育費和地方教育附加。
第二批政策。主要聚焦減輕企業社保費負擔。一是階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費，中小微企業免征5個月，大型企業等其他參保單位減半征收3個月。二是享受減免政策后本年度內繳費仍有困難的，可申請緩繳三項社會保險費，緩繳期限最長不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。三是減征基本醫療保險費，對職工基本醫療保險單位繳費部分減半征收5個月。
第三批政策。主要聚焦小微企業和個體工商戶。一是3月1日至年底，小規模納稅人增值稅征收率由3%降至1%。二是個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，參照中小微企業享受減免政策。三是鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金。
第四批政策。主要聚焦穩外貿穩外資。3月20日起，提高部分產品出口退稅率，將瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%，將植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%。
第五批政策。主要聚焦促進汽車消費。將年底到期的新能源汽車免征車輛購置稅政策延長2年，以及對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，從2020年5月1日至2023年底減按0.5%征收增值稅。
第六批政策。主要聚焦普惠金融。將支持普惠金融和小額貸款公司的部分稅收優惠政策延長到2023年底。對金融機構向小微企業、個體工商戶、農戶發放100萬元及以下貸款的利息收入免征增值稅;對向農戶發放10萬元及以下貸款的利息收入、為種養殖業提供保險業務的保費收入，按90%計入所得稅應納稅所得額;對小貸公司10萬元及以下農戶貸款的利息收入免征增值稅，并按90%計入企業所得稅應納稅所得額，對其按年末貸款余額1%計提的貸款損失準備金，準予所得稅稅前扣除。納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱“原擔?！?提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
第七批政策。主要聚焦支持電影等行業發展。一是自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。二是對電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。三是自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業建設費。
第八批政策。聚焦激發市場主體活力。自5月1日起，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。另外，8、9、10號公告規定的稅費優惠政策，一律執行至2020年12月31日。
地方系列政策。一是對年銷售額500萬元及以下的增值稅小規模納稅人，按其對地方的稅收貢獻額給予補助。二是對疫情防控重點物資生產企業，優先核準延期繳納稅款。三是疫情防控期間對一線抗疫防護人員暫緩開展2019年度個人所得稅匯算。四是對受疫情影響不能按期辦理納稅申報的納稅人，準予延期申報，對確有困難不能按期繳納稅款的納稅人，依法準予延期繳納稅款。五是對旅客運輸、餐飲、住宿等行業的個體工商戶和個人獨資企業，及時辦理定額調整申請，不達起征點的一律免除納稅義務。六是對因疫情影響不能按期辦理行政處罰的納稅人，準予延期辦理，不加重處罰。七是對受疫情影響嚴重的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游等行業的納稅人以及增值稅小規模納稅人，暫免征收上半年房產稅、城鎮土地使用稅。參與疫情房租減免的單位、企業和個人，出租經營用房給增值稅小規模納稅人，且房租收取實行“一免兩減半”(指免收1個月房租、減半收取2個月房租)，根據實際收取的房租收入減免房產稅。
